[elektro-etc] alvállalkozó

[Kovács József]

2011.02.21. 17:26 keltezéssel, jhidvegi írta:
> Kovács József wrote:
>
>> Ekkor viszont, HA szerepel a kitétel,
>> akkor azt külön soron is kell számlázni.
>
> Szerintem ez marhára nem tartozik a vevőre. Miért kellene külön soron
> számlázni?
>
> hjozsi

Ezen is viták folynak... lásd lent.

A biztos, a külön soros, külön könyvelt megoldás.

KJ



- A szolgáltatásközvetítés lehetőségének a vonatkozó szerződésből ki 
kell derülnie. Ez azt jelenti, hogy a megbízónak a szerződésben 
tudomására kell hozni, hogy a szolgáltatás teljesítéséhez a megbízott 
harmadik személyek szolgáltatását is igénybe veheti. Ez nem jelent olyan 
kötelezettséget, hogy a szerződésben a harmadik személyek jellemző 
adatait is nevesíteni kellene, bár ilyen esetben egyre gyakrabban kérik 
a megrendelők az alvállalkozók nevesítését, sőt a referenciáit. (Fenti 
példánkban nem ilyen szerződést kötöttek.)

- A szolgáltatás közvetítésének ténye a vonatkozó számlából is ki kell, 
hogy derüljön.

Talán ez a legvitatottabb, és egyben be nem tartott pontja a közvetített 
szolgáltatások szabályrendszerének, amelyet tapasztalataink szerint 
többféle módon értelmezhetünk.

Ismerünk olyan álláspontot is ezzel kapcsolatosan, amely szerint 
elegendő a számlán szövegesen feltüntetni a tényt, hogy a számlázott 
teljesítmény közvetített szolgáltatást is tartalmaz.


Ha viszont figyelembe vesszük, hogy a számviteli nyilvántartásokba csak 
bizonylattal alátámasztott adatokat szabad felvenni, az is könnyen 
belátható, hogy egy olyan számla, amelyben összevontan szerepel a saját 
és közvetített szolgáltatás ellenértéke, ezt az igényt nem elégíti ki.

Amennyiben egy és ugyanazon számlában saját teljesítményt és közvetített 
szolgáltatást is kívánunk számlázni, azt meg kell bontani a saját 
teljesítmény és közvetített szolgáltatások ellenértékére, majd a számla 
végén az általános szabályok szerint összesített végösszegnek is 
szerepelnie kell. Természetesen minden összeg mellett külön-külön 
feltüntetve a kapcsolódó felszámított általános forgalmi adó összegét is.

A közvetített szolgáltatások elszámolása a következő:

- a közvetített szolgáltatás beérkezett és elfogadott számláját 
elsődlegesen készletre kell venni

T 271 Közvetített szolgáltatás

T 466 Előzetesen felszámított ÁFA

- K 454 Szállítók

- A továbbszámlázás megtörténtekor a közvetített szolgáltatás 
elszámolása ráfordításként:

T 815 Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke

- K 271 Közvetített szolgáltatások

- az értékesítés könyvelése

T 31 Vevők

- K 91 Árbevétel

- K 467 Fizetendő ÁFA

Ahhoz, hogy az iparűzési adó alapjának meghatározásakor a közvetített 
szolgáltatás csökkentő tételként figyelembe vehető legyen, megfelelő 
analitikus nyilvántartási rendet kell kialakítani. Ennek alapvető 
feladata az, hogy egyértelműen egymáshoz rendelhetők legyenek a következők:

- igénybe vett szolgáltatás bejövő számlájának sorszáma,

- a szolgáltatás megnevezése,

- a szolgáltatás ellenértéke

- a továbbszámlázott szolgáltatás kimenő számlájának sorszáma

- megrendelő neve

- a továbbszámlázott szolgáltatás ellenértéke

- a közvetítés tényét alátámasztó szerződés száma.

Megfelelő analitikus nyilvántartásként szolgál az a megoldás is, amely 
biztosítja, hogy az egymáshoz kapcsolódó közvetített szolgáltatásról 
szóló bejövő és kimenő számlák együtt kerüljenek lerakásra, 
hivatkozásként megjelölve rajtuk a kapcsolódó számla számát és a 
megrendelővel kötött vonatkozó szerződés hivatkozási számát.